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你是否知道,365bet开户业务开票与账务处理的三大误区有哪些

作者:        发布日期:2020-05-23        点击量:87
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2020年初,新型冠状病毒感染肺炎的出现,不仅侵蚀着居民的生命健康安全,也对企业的生存发展发出了不确定性的信号,经济的停滞给许多中小微型企业带来巨大的经营压力。疫情当下,市场环境春寒料峭,相比于悲观应对,不少看到疫情结束后商机的企业已经开始“突围求生”,在疫情的影响下,企业考虑到用工成本问题,有的对辅助性的部分岗位采用365bet开户方式。365bet开户又称劳动派遣、劳动力租赁,是指由派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式,可简单理解为包出去的是“人”。按照《劳动合同法》要求,365bet开户公司经营365bet开户业务必须经劳动行政部门行政许可,取得《365bet开户经营许可证》。

那“365bet开户服务”应该怎么开票和做账呢?目前存在三大误区!

误区一:365bet开户和人力资源外包是一回事!

解析:以上观点是错误的!365bet开户和人力资源外包是两回事!

区别:365bet开户派过去的是“人”,人力资源外包包的人力资源的“活”,这是两者的本质区别。

举个简单的例子来说,我是365bet开户公司,你们公司活多干不过来了,让我把一些365bet开户用工派到你们公司工作,也就是说我们公司派人去你们公司干活了,去了不管干啥活,给你们公司招聘员工也好、培训员工也好都可以,本质上我是派过去的是“人”,我提供的就是“365bet开户”的服务。

如果你们公司没有人力资源部门,委托我公司来帮助你们做人员招聘、社保开户、新员工入职培训等等,那这个时候,我公司做的就是“人力资源外包”的工作。

对于开票税目:365bet开户为“现代服务——商务辅助服务——人力资源服务”,人力资源外包为“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”。

误区二:365bet开户公司差额开票时,若选择一张专票+一张普票,普票税率为0。

解析:以上观点是错误的!

365bet开户业务简易计税开票可以有三种开票方式:一是通过新系统中的差额开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。二是开具两张发票:一张差额部分开增值税专用发票,备注栏注明为管理费;另一张开扣除部分金额的普通发票,备注栏注明工资、福利、社会保险费等,两张发票征收率均为5%。三是全额开具一张增值税普通发票,征收率为5%。

误区三:365bet开户公司一律差额做账!

解析:以上观点是错误的!

情形一 全额6%:提供365bet开户服务的一般纳税人,可以选择一般计税方式,全额依照6%的税率计算缴纳增值税;可以全额开具专用发票,可以抵扣进项税额。

账务处理:一般纳税人采用一般计税方法的,需要全额列收,不得以全部价款减去支付的工资、保险等之后的金额列收。

案例1:365bet开户公司为一般纳税人,提供365bet开户服务采用一般计税方法。2020年4月份取得含税销售额233.20万元,向用工单位收取用于支付给365bet开户员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用212万元,没有留抵的进项税额,本月可以抵扣的进项税为3.8万元。

(1)收到365bet开户费时:

借:银行存款 2 332 000

贷:主营业务收入 2 200 000

应交税费——应交增值税——销项税额 132 000

(2)支付给365bet开户员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借:主营业务成本 2 120 000

贷:应付职工薪酬 2 120 000

(3)结转应交增值税

借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 94 000(132 000-38000)

贷:应交税费——未交增值税 94 000

情形二 差额5%:提供365bet开户服务的一般纳税人,可以选择简易计税方式,不能抵扣进项税额。

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给365bet开户员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

账务处理:一般纳税人采用简易计税方法的,需要全额列收,差额交税。支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减。

案例2:上海365bet开户公司为一般纳税人,提供365bet开户服务采用差额征税。2020年4月取得含税销售额189万元,向用工单位收取用于支付给365bet开户员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用157.5万元,征收率5%。

(1)收到用工单位的365bet开户费时:

借:银行存款 1 890 000

贷:主营业务收入 1 800 000

应交税费——简易计税 90 000

(2)支付365bet开户员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借:主营业务成本 1 575 000

贷:应付职工薪酬 1 575 000

(3)取得合规增值税扣税凭证时:

借:应交税费——简易计税 75 000

贷:主营业务成本 75 000

说明:根据财会〔2016〕22号文件规定:“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。365bet开户简易计税方式下差额计税,计入成本的部分税额可以在销项税中抵减,因此需要把计入成本中可以抵减的税额用“应交税费——简易计税”科目在借方体现,贷方为“主营业务成本”等科目。

(4)缴纳税款时

借:应交税费——简易计税 15 000

贷:银行存款 15 000

情形三小规模纳税人全额3%:提供365bet开户服务的小规模纳税人,可以全额按照3%的征收率计算缴纳增值税,开一张普通发票或者增值税专用发票。应纳税额=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

账务处理:小规模纳税人采用全额简易方法的,需要全额列收,全额缴税。

案例3:人力资源外包服务公司为小规模纳税人,2020年1月份收到客户11.33万元,向用工单位收取用于支付给365bet开户员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用10万元。

1)收到客户113300元

借:银行存款 113300

贷:主营业务收入 110000

应交税费——应交增值税 3300

(2)支付365bet开户员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

借:主营业务成本 100 000

贷:应付职工薪酬 100 000

(3)缴纳税款时

借:应交税费——应交增值税 3300

贷:银行存款 3300

情形四小规模纳税人差额5%:可以采用差额征税的方法, 应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给365bet开户员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

提示:小规模纳税人采用差额征收的,需要全额列收,差额缴税,支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减,对应的征收率为5%。

注:小规模纳税人采用差额征税的处理方式与案例2相似,把案例2中的“应交税费——简易计税”替换为“应交税费——应交增值税”科目即可!


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